Transferência De Stock Options

S tock opções são muitas vezes parte da compensação corporativa e planos de incentivo. Se um empregado em sua empresa possui opções de ações e as transfere para um cônjuge em um divórcio, sua empresa tem certas responsabilidades que envolvem retenção de impostos de um não-empregado. Bem explicar essas responsabilidades, mas primeiro, vamos executar algumas regras fiscais básicas que entram em jogo em um divórcio. De acordo com a lei tributária, existe uma regra geral para a maioria dos bens transferidos entre cônjuges (ou ex-cônjuges) de acordo com a propriedade em um divórcio. Diz que tais transferências são tratadas como presentes entre os cônjuges para fins de imposto federal. Como tal, as transferências qualificadas são de renda federal isenta de impostos e de isenção de impostos. Quando este tratamento favorável se aplica, é obrigatório e se aplica a qualquer transferência de ativos que são considerados como incidentes para o divórcio. Neste caso, o cônjuge que recebe o activo na liquidação de propriedade de divórcio (o cessionário) assume a base de imposto de cônjuge cessionário e período de detenção. Portanto, quando o cônjuge que recebe o ativo subseqüentemente o vende, ele ou ela reconhece ganhos ou perdas tributáveis ​​como se ele ou ela tivesse possuído o ativo desde o início. De acordo com a regra geral acima descrita, não há impacto fiscal sobre o cônjuge que desiste do ativo na liquidação da propriedade. Isso parece bastante simples, mas em situações da vida real, muitas vezes há complicações que podem afetar sua empresa. Por exemplo, o que acontece com uma transferência relacionada ao divórcio de opções de ações do empregador investido de um cônjuge do empregado para o cônjuge não-empregado Para responder a essa pergunta, vamos olhar para um caso hipotético: Um de seus funcionários está se divorciando. Ela possui opções de ações do empregador não-qualificadas adquiridas Aviso: As transferências relacionadas ao divórcio para um cônjuge estrangeiro não residente não se qualificam para o tratamento favorável entre os cônjuges. São consideradas transacções tributáveis ​​que podem desencadear ganhos ou perdas tributáveis. (NQSOs) que foram recebidos como compensação de sua empresa. Como as NQSOs não são negociadas publicamente, ela não foi tributada ao receber as opções. Suponha que, de acordo com a lei estadual aplicável, os NQSOs são considerados bens conjugais sujeitos ao princípio da divisão equitativa. Portanto, o funcionário transfere algumas de suas NQSOs para seu marido, que não é um empregado, de acordo com o estabelecimento de propriedade de divórcio de casais. O IRS considera a transferência de NQSOs adquiridos para cair sob a regra geral de transferência livre de impostos (supondo que o cônjuge não empregado não é um estrangeiro não-residente). Portanto, a transferência não tem conseqüências imediatas de imposto de renda federal para qualquer um dos cônjuges. No entanto, vamos dizer que algum tempo depois, quando o justo valor de mercado da ação está acima do preço da opção, o marido exerce as opções de ações não qualificadas. Neste momento, o marido deve reconhecer o lucro tributável igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações da opção e o preço de exercício (o spread). Esta é a renda ordinária, em oposição ao ganho de capital, porque o marido é tratado como se ele recebeu o NQSOs como compensação de seu empregador. O resultado do imposto de renda federal é o mesmo se o casal divorciado vive em um estado de propriedade da comunidade. (Fonte: IRS Revenue Ruling 2002-22.) Se as opções do empregador investido em questão são opções de ações de incentivo (ISOs), o resultado do imposto de renda federal é o mesmo, porque um ISO não pode ser transferido para ou exercido por uma pessoa diferente do Empregado a quem a opção foi concedida (exceto por motivo da morte dos funcionários). Portanto, quando um ISO é transferido para um cônjuge não empregado, ele deixa imediatamente de ser uma opção de ações de incentivo e se torna uma opção de compra de empregador não qualificado. Portanto, o resultado do imposto de renda federal é o mesmo que explicamos acima. Ponto-chave até agora: Essas regras federais de imposto de renda são favoráveis ​​ao cônjuge empregado que desiste das opções porque ela não enfrenta mais consequências fiscais após a transferência de divórcio-relacionados. O cônjuge não empregado (que recebe as opções na transferência relacionada ao divórcio) tem todas as conseqüências do imposto de renda federal. Implicações de imposto de emprego federal Heres onde sua empresa entra. O IRS também emitiu orientação sobre os resultados do imposto de emprego federal de divórcio-relacionados transferências de opções de ações de empregador investido. (Os impostos federais sobre o emprego envolvem o imposto FICA, o imposto FUTA e a retenção do imposto de renda federal.) Como funciona: Quando a regra geral de imposto federal livre de impostos se aplica à transferência (o que geralmente é o caso), a transferência não Qualquer passivo fiscal FICA ou FUTA. No entanto, quando as opções são posteriormente exercidas pelo cônjuge não empregado que os recebeu, os impostos FICA e FUTA são desencadeados na mesma medida que se o cônjuge do empregado tivesse retido as opções e as tivesse exercido. Assim, a taxa de imposto aplicável FICA será determinada pelo empregado cônjuges ano-to-date ganhos do empregador. No entanto, a participação dos funcionários do FICA imposto deve ser retido do cônjuge não empregado. Isso realmente faz sentido, porque o seu cônjuge não empregado que colhe o benefício econômico e que deve o imposto de renda federal relacionado obrigação sob as regras de imposto de renda explicado anteriormente. Em seguida, o imposto de renda federal deve ser retido do cônjuge não empregado. Esse cônjuge pode então reivindicar um crédito para a retenção na sua declaração de imposto de renda federal. Finalmente, o empregador é responsável pela parte dos empregadores do imposto FICA e por qualquer imposto FUTA aplicável, com base nos ganhos acumulados do empregado até o dia do empregador. (Fonte: IRS Revenue Ruling 2004-60). Essas regras federais de imposto sobre o emprego tornaram-se eficaz em janeiro de 2005. Antes dessa data, os empregadores poderiam formar suas próprias interpretações razoáveis ​​de boa fé das conseqüências do imposto de emprego federal resultantes do exercício de NQSOs Obtido em um divórcio. Como você pode ver, a renda federal e as regras federais do imposto de emprego para a maioria das transferências relacionadas ao divórcio de opções de ações do empregador investido podem ser complicadas. Os empregadores são parcialmente responsáveis ​​por fazer cumprir as regras por retenção de imposto FICA e imposto de renda federal do cônjuge não-empregado e pagando o imposto FUTA e os empregadores parte do imposto FICA quando opções são exercidas. Copy Copyright 2016. All rights reserved. Giving Away Your Employee Stock Options As opções de ações podem ser o único bem mais valioso que muitos indivíduos possuem. Se você tiver opções de ações não exercidas, você deve considerar as maneiras únicas em que um dom de opções de ações pode promover o seu plano imobiliário. Em 1996, a Securities and Exchange Commission alterou suas regras para permitir a transferência de opções de ações não qualificadas utilizadas em programas de remuneração. (As opções de ações de incentivo, entretanto, não são afetadas pela mudança). As empresas logo alteraram seus planos para permitir transferências, e muitas pessoas começaram a tirar proveito da chance de preservar quantidades substanciais de riqueza na família com relativamente pouco custo de imposto de transferência. Por exemplo, suponha que uma opção em 10.000 ações seja exercível a 100 por ação, bem acima do preço atual de mercado de ações de 75. O executivo transfere a opção para uma criança (ou para um fideicomisso para a criança) eo valor tributável de O presente será relativamente baixo, de modo que um imposto de presente mínimo é devido. Depois de vários anos, suponha que o preço de mercado das ações chegou a 200. Quando a opção é exercida, a criança vai possuir ações no valor de 2 milhões, com muito pouco custo de imposto de transferência. Um planejamento cuidadoso é necessário Em uma decisão apenas alguns anos atrás, a Receita Federal analisou um plano de opções de ações em que um executivo foi obrigado a prestar serviços adicionais para o empregador ou risco de perda da opção. O indivíduo fez um presente da opção para um de seus filhos antes de realizar os serviços necessários. A decisão não fornece detalhes adicionais, mas o plano poderia, por exemplo, ter feito as opções exercíveis após três anos com um vencimento após dez anos. IRS concluiu que a exigência de serviços adicionais pelo executivo significava que o presente não era completo e, portanto, não tributável, quando o dom das opções de ações foi feito. O presente será concluído apenas quando os serviços adicionais foram prestados eo direito de exercer a opção é absoluta. Isso é quando o imposto de presente poderia vir devido. Em um mercado de ações em alta, atrasar o momento em que o dom está completo vai tender a aumentar o valor da opção e aumentar o custo do imposto de transferência de fazer o presente. (Veja Como Avaliar um Dom de uma Opção de Ações no final deste artigo para os fatores que afetarão o valor tributável do presente.) Quem deve o imposto de renda A receita deve ser reconhecida quando a opção de compra de ações é exercida a diferença entre o exercício Preço justo eo justo valor de mercado é o rendimento ordinário. Sob IRC Seção 83 o imposto de renda cai sobre o indivíduo que recebeu a opção como compensação. Isto é verdade mesmo se a opção tiver sido transferida para um membro da família. O que é mais, o pagamento do imposto de renda não resulta em um presente tributável para o proprietário da opção em efeito, esta é uma transferência livre de imposto adicional. O pagamento do imposto de renda pelo executivo diminuirá sua eventual obrigação de imposto de propriedade, enquanto aumenta a base do estoque nas mãos do cessionário. Como avaliar um presente de uma opção de ações Sempre que um presente de opções de ações está completo, um imposto de presente pode ser devido, dependendo do valor do presente. O IRS forneceu algumas orientações oficiais sobre a avaliação, olhando para a autoridade do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira. Seis fatores precisam ser levados em conta na avaliação da opção: o preço de exercício da opção o tempo de vida esperado da opção o preço de negociação atual do estoque subjacente a volatilidade esperada do estoque subjacente os dividendos esperados sobre o estoque subjacente eo risco Taxa de juros livre para o prazo da opção restante. A matemática para juntar esses fatores pode seguir o modelo de Black-Scholes para avaliar as opções de ações e alguns detalhes de implementação são fornecidos pelo IRS. Nenhum desconto adicional pode ser aplicado ao valor determinado com este modelo de precificação. Por exemplo, não é permitido desconto por falta de transferibilidade da opção fora da família imediata do empregado, ou para refletir o risco de rescisão da opção dentro de um certo período após a cessação de emprego. Exemplo: De acordo com a CCH Incorporated, o valor de uma opção para comprar uma ação em 25, se o preço atual da ação é 20, é 7,98, assumindo 30 volatilidade dos preços e um prazo de oito anos. Se o preço de exercício fosse 35, o valor da opção cairia para 5.71 sob a fórmula Black-Scholes. 13 de novembro de 2000 Assunto: Transferência de opções de ações não qualificadas Data: Wed, 8 Nov 2000 De: Anônimo É possível Transferir opções de ações não qualificadas para outra pessoa É possível transferir opções de ações ISO para outra pessoa Um decreto de divórcio garante uma capacidade de transferir qualquer uma dessas opções de ações se elas não forem normalmente transferíveis Data da Resposta: Seg, 13 Nov 2000 Em ordem Para determinar se uma opção não qualificada pode ser transferida para outra pessoa, você precisa olhar para os termos da opção. Alguns são transferíveis. Por definição, um ISO não pode ser realizada por um não-empregado, exceto para uma transferência por morte. Se a opção for transferida para outra pessoa, ela se tornará uma opção não qualificada. Se um ISO é exercido, as ações podem ser transferidos para um ex-cônjuge relativo a um divórcio. A transferência de ações não é uma disposição desqualificante.8221 (IRC Seção 424 (c) (4).) No entanto, pode haver um problema usando o crédito da AMT, resultando em um duplo imposto. Pode ser melhor montar um acordo para que o crédito possa ser aplicado quando as ações são vendidas e o produto líquido transferido para o ex-cônjuge quando as ações são vendidas. O IRS emitiu recentemente Carta 200005006, indicando que uma transferência de opções não qualificadas para um ex-cônjuge é uma transação tributável, resultando em rendimento de remuneração ordinária para o cônjuge cedente. Certifique-se de trabalhar com um bom advogado na criação de qualquer divórcio liquidação. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, solicite nosso relatório gratuito, Incentive Stock Options 8211 Executive Tax and Financial Planning Strategies. Para obter mais informações sobre opções de ações não qualificadas, solicite nosso relatório gratuito Opções de ações não qualificadas 8211 Estratégias de planejamento fiscal e financeiro para executivos. Opções de ações para empregados transferíveis As opções de ações para funcionários geralmente representam uma parcela significativa do patrimônio líquido de um executivo. Isso pode ser particularmente verdadeiro para os executivos que trabalham para a tecnologia ou outras empresas emergentes de crescimento, devido à prevalência de opções de ações nessas empresas e seu potencial de valorização significativa. Com uma taxa de imposto de propriedade federal superior de 55, está tornando-se cada vez mais comum para executivos considerar removendo este ativo de sua propriedade tributável transferindo as opções aos membros da família ou a uma confiança para o benefício dos membros da família. A transferência de opções de ações de funcionários, no entanto, envolve a consideração de várias regras de imposto de renda, dom e imposto de renda. Este artigo examina as conseqüências federais do imposto de propriedade, do presente e do imposto de renda das transferências da opção por um empregado e endereça determinadas edições relacionadas das leis dos títulos. Como este artigo aponta, os empregadores e funcionários que estão interessados ​​em prosseguir uma transferência de opção deve proceder com cautela. Os empregadores geralmente concedem opções de ações aos empregados, quer sob a forma de quotincentive stock optionsquot (quotISOsquot) ou quotnqualified stock optionsquot (quoNSOsquot). ISOs oferecem aos empregados certos benefícios fiscais e estão sujeitos a requisitos de qualificação sob o Internal Revenue Code. (1) Entre outras coisas, ISOs estão sujeitos a uma proibição geral contra a transferência, embora ISOs podem ser transferidos para beneficiários de um empregado (incluindo a propriedade do empregado) (2) Uma opção que é transferida (ou transferível) durante a vida do funcionário, seja por seus termos originais ou por emenda subseqüente, não será qualificada como ISO, mas será tratada como uma NSO para fins fiscais. Mesmo que os NSOs não estejam sujeitos à limitação de intransferibilidade ISO, muitos planos de opções de ações contêm restrições de transferência semelhantes às que se aplicam às ISOs. Os empregadores que permitem aos empregados transferir as suas opções geralmente o fazem de forma restrita, por exemplo, limitando as transferências de opções para os membros da família do empregado ou para um fideicomisso da família. CONSIDERAÇÕES FISCAIS Se um empregado morre segurando opções de ações de empregados não exercidas, o valor da opção no momento da morte (ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício da opção) será incluído na propriedade do empregado e sujeito Ao imposto de propriedade. (3) Normalmente, após a morte do empregado, as opções podem ser exercidas pela propriedade do executivo ou por seus herdeiros. Em ambos os casos, as conseqüências do imposto de renda sobre o exercício após a morte do funcionário dependem de se a opção é uma ISO ou uma NSO. No caso de uma ISO, o exercício não gerará lucro tributável e as ações adquiridas terão uma base tributária que se compara ao seu valor justo no momento da morte do executivo. (4) A venda subsequente das ações gerará capital Ganho ou perda. No caso dos NSOs, o exercício desencadeará receita ordinária medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício e o preço de exercício da opção, sujeito a uma dedução para qualquer imposto imobiliário pago com relação à ONS. Não há aumento na base tributária como resultado da morte do empregado. (5) Como mencionado acima, no entanto, ISOs não são transferíveis durante a vida do empregado. Uma vez que as ISOs não apresentam as mesmas oportunidades de planejamento imobiliário que as NSOs, esta discussão se limita à transferibilidade de NSOs (incluindo ISOs que se tornam NSOs como resultado de uma emenda para permitir transferibilidade ou como resultado de uma transferência de opção real). Uma transferência de opções de ações de empregado fora da propriedade do empregado (isto é, a um membro da família ou a um fundo familiar) oferece dois benefícios principais de planejamento imobiliário: em primeiro lugar, o empregado é capaz de remover um ativo potencialmente alto crescimento de sua propriedade, Uma transferência de vida também pode economizar impostos de propriedade, removendo da propriedade tributável do empregado os ativos que são usados ​​para pagar os impostos de renda e do presente que resultam da transferência de opção. Ao morrer, os impostos imobiliários são computados com base na propriedade bruta do falecido antes do pagamento de impostos. Em outras palavras, imposto sobre a propriedade é pago sobre a parcela da propriedade que é usado para pagar impostos sobre a propriedade. Por exemplo, se a propriedade tributável do falecido é de 1 milhão e o imposto de propriedade é de 300.000, a propriedade terá pago impostos de propriedade sobre os 300.000 usados ​​para pagar o imposto. Ao remover dos ativos imobiliários sujeitos passivos do decedent que de outra forma seriam usados ​​para pagar o imposto, somente o quotnetquot valor da propriedade do decedent é tributado na morte. Se o empregado transfere opções e incorre em impostos de doações e mais tarde, como resultado (discutido abaixo), a carga tributária final da propriedade é reduzida. A transferência de propriedade por meio de doação está sujeita às regras do imposto de doação. Estas regras aplicam-se quer a transferência seja de confiança ou de outra forma, quer a dádiva seja directa ou indirecta, quer a propriedade seja real ou pessoal, tangível ou intangível. Avaliação. Quando uma opção é transferida por meio de um presente, o valor do presente é o valor da opção no momento da transferência. Os regulamentos tributários do presente estipulam que o valor da propriedade para fins de imposto sobre doações é o preço pelo qual o imóvel mudaria de mãos entre um comprador disposto e um vendedor disposto, não estando sob nenhuma compulsão para comprar ou vender e ambos sendo razoavelmente conhecedores do (8) A aplicação desta norma às NSO é particularmente desafiadora dadas as suas características únicas. Além disso, não parece haver qualquer precedente IRS para a avaliação de NSOs para fins de imposto de presente, e não está claro como o IRS valorizaria um NSO na auditoria. (9) As restrições e condições que são tipicamente impostas sobre opções de ações de funcionários, Tais como limites de transferência, condições de vesting e provisões de vencimento vinculadas ao emprego devem suportar uma avaliação menor do que as opções negociadas, especialmente se a transferência da opção ocorrer logo após a data da concessão da opção quando a opção não for adquirida ea opção quot é mínima (ou inexistente) . Embora os recentes refinamentos da metodologia de avaliação de opções para fins de divulgação da SEC e de contabilidade financeira possam ser úteis, (10) um funcionário que deseja transferir uma ONS deve estar preparado para defender a avaliação da opção usada para fins de imposto sobre donativos e deve considerar a obtenção de uma avaliação independente. Requisito de presente completo. Para ser uma transferência efetiva, a doação deve ser completa. (11) Uma dádiva é incompleta se o doador retém qualquer poder sobre a disposição da propriedade dotada após sua transferência pretendida. (12) Assim, por exemplo, uma transferência de opção para um Típico revogável quotlivingquot confiança é considerada incompleta. O IRS tem abordado as consequências do imposto de renda e do presente de uma transferência de um funcionário de um NSO em uma série de decisões de carta particular começando em 1993. (13) Nestas decisões o IRS determinou que a transferência do empregado era um presente concluído para fins de imposto de presente. No entanto, em quatro destas decisões, as opções envolvidas eram inteiramente adquiridas e exercíveis no momento da transferência (14). Os PLR 9714012, 9713012 e 9616035 mantêm-se em silêncio sobre este ponto, embora o PLR 9616035 sugira implicitamente que as opções são exercíveis após a transferência, indicando Que, após a transferência, quotfamily membros podem exercer as opções e comprar ações a seu critério. quot O IRS ainda não especificamente determinar se uma transferência de opções não vencido resulta em um presente concluído para fins de imposto sobre o presente. Normalmente, a possibilidade de exercício de opções não-vencido é baseada no emprego continuado do empregado com o empregador, e é possível que o IRS não considere o presente estar completo até que a opção se torne exercível. Isso poderia prejudicar significativamente os benefícios planejados planejamento imobiliário, uma vez que o valor da opção poderia ser muito maior no momento da aquisição do que no momento da concessão. Em circunstâncias diferentes, o IRS concluiu anteriormente que, quando um empregado-doador podia derrotar uma transferência ao terminar o seu emprego, a transferência era um dom incompleto. (15) No entanto, enquanto o empregado não conservar direitos sobre a opção, a transferência de Uma opção deve ser considerada completa, mesmo que a opção não é, então, exercível e expirará após a cessação do emprego do empregado. Em PLRs 9722022 e 9616035 o IRS notou que enquanto o exercício da opção transferida poderia ser acelerado após a aposentadoria do empregado, invalidez ou morte, esses eventos foram atos de significado independente, e seu efeito resultante sobre a exercibilidade da opção transferida deve ser considerado Colaterais ou incidentais à cessação de emprego. (16) Exclusão anual. As regras do imposto sobre doações prevêem que os primeiros 10.000 de presentes feitos a uma pessoa durante um ano civil (20.000 com respeito a doações conjuntas de um marido e esposa) são excluídos na determinação do montante de presentes tributáveis ​​feitos durante o ano civil. No entanto, a exclusão anual não está disponível em relação a doações de interesses futuros, referentes, em geral, a brindes cujo gozo e posse são adiados para uma data futura. O IRS pode considerar a transferência de uma NSO inexequível como um presente de um interesse futuro, que não se qualificaria para a exclusão anual. Mesmo que a opção não seja considerada um juro futuro, a transferência de uma ONS, que não seja por transferência pura e simples, pode não se qualificar para a exclusão anual, a menos que a transferência atenda aos requisitos da Seção 2503 (c) Menores), ou, no caso de transferências para um fideicomisso irrevogável, o fideicomisso inclui as chamadas disposições do Crummeyquot (relativas ao direito dos beneficiários de exigir parte do corpus de fideicomisso). CONSIDERAÇÕES DE IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO As conseqüências do imposto de renda federal resultante de uma doação de NSOs são mais previsíveis do que as conseqüências tributárias descritas acima. Em geral, a transferência propriamente dita não deve ter quaisquer consequências de imposto de renda para o empregado ou o donatário, embora o empregado (ou a propriedade do empregado) permaneça tributável sobre qualquer ganho realizado em conexão com o exercício de opção. Opção Concessão / Emenda. As NSO não são tributadas na concessão, a menos que tenham um valor de mercado razoavelmente verificável na acepção dos regulamentos do Tesouro. (17) Dados os rigorosos testes impostos por estas regras, é improvável que uma ONS com limitada transferibilidade seja considerada como tendo um (18) Consequentemente, as opções transferíveis não devem ser tributadas na data da concessão, devendo antes ser tributadas em exercício, de acordo com os princípios da Secção 83 do Internal Revenue Code Code (19). Geral, nos termos da alínea a) do artigo 83.º, o exercício de uma NSO desencadeia um rendimento de compensação ordinário igual à diferença entre o justo valor de mercado das acções adquiridas eo preço de exercício da opção (ou seja, o quotspreadquot). Para efeitos do artigo 162.º, alínea m), do Código, que impõe um limite de 1 milhão à dedutibilidade da compensação paga a determinados administradores de empresas públicas, o IRS concluiu anteriormente (20) que uma opção ou alteração do plano que permite uma transferibilidade limitada não é Considerou uma modificação relevante da opção ou plano para fins da isenção de privado para público da Seção 162 (m) (21) ou a regra de transição de acordo com as disposições (22). O empregado não reconhecerá nenhuma renda ou ganho na transferência de uma opção. O donatário também não reconhecerá qualquer lucro tributável como resultado da transferência. Opção Exercício. No exercício da opção pelo donatário, o empregado / doador (ou a propriedade do funcionário se o empregado for falecido) reconhecerá a receita ordinária de remuneração geralmente mensurada como a diferença entre o valor justo de mercado das ações compradas eo preço de exercício da opção. Se o donatário exerce as opções antes da morte do empregado, quaisquer impostos sobre a renda pagos pelo empregado escapam imposto de propriedade na morte do empregado. Assim, efetivamente, o empregado fez uma doação de isenção de impostos para o donatário no valor dos impostos de renda pagos como resultado do exercício. Se as ações compradas estiverem sujeitas a um risco quasi-substancial de confisco, a data de tributação ea mensuração do lucro ordinário em conexão com o exercício da opção poderão ser diferidas a menos que o empregado faça uma eleição nos termos da Seção 83 (b) do Código de Receita Federal. O empregador tem direito à dedução correspondente. As decisões do IRS são silenciosas quanto às obrigações de retenção de impostos resultantes do exercício da opção, embora presumivelmente os rendimentos de compensação reconhecidos pelo empregado / doador como resultado do exercício estariam sujeitos à retenção do imposto sobre o rendimento normal e do emprego. Opções são usadas para satisfazer as obrigações de retenção de impostos, o donatário será considerado como tendo feito um presente ao empregado-doador para o montante dos impostos pagos. Este resultado sugere que o exercício de opções e qualquer retenção deve ser coordenado entre o empregador, o empregado / doador eo donatário. Conseqüências para Donee. O donatário não assume qualquer responsabilidade em relação à transferência da opção ou ao seu exercício. Após o exercício da opção, a base tributária do donatário nas ações adquiridas é igual à soma de (i) o preço de exercício da opção e (ii) o rendimento ordinário reconhecido pelo doador em conexão com o exercício da opção. Venda ou troca das ações, o donatário reconhecerá o ganho ou perda de capital, conforme aplicável. CONSIDERAÇÕES SOBRE AS LEIS DE VALORES MOBILIÁRIOS As opções transferíveis detidas por funcionários de empresas públicas levantam uma série de questões sob as leis federais de valores mobiliários. Além disso, as empresas privadas devem ser sensíveis às leis de títulos estatais aplicáveis. Regra 16b-3. 1996 mudanças para o chamado quotshort swingquot lucro negociação regras sob a Seção 16 do Securities Exchange Act de 1934 (o quotNew Rulesquot) simplificar muito a seção 16 análise relativa a opções transferíveis. A seção 16 subordina os diretores, diretores e 10 acionistas (quotinsidersquot) de companhias abertas à obrigação de relatório e à responsabilidade potencial em relação às transações que envolvem valores mobiliários da empresa. A Regra 16b3 oferece aos iniciados extensas isenções da Seção 16 com relação às transações compensatórias. Com efeito a partir de 1 de Novembro de 1996, as opções deixam de ter de ser intransferíveis para beneficiar da isenção prevista na Regra 16b3. Como resultado, de acordo com as Novas Regras, a concessão de uma ONS transferível ou uma emenda a uma opção existente para permitir a transferibilidade não devem ser consideradas uma compra de acordo com a Seção 16 que pode ser equiparada a uma venda de valores mobiliários de empregadores durante os seis meses antes e depois (25) Podem aplicar-se regras diferentes, no caso de opções alteradas antes de 1 de Novembro de 1996, uma vez que as opções alteradas podem estar sujeitas às regras anteriores. Além disso, no caso de uma transferência de opção por parte de um membro de uma família que vive no mesmo domicílio que o insider, a opção será considerada indirectamente detida pelo iniciado e permanecerá sujeita a relatórios continuados de acordo com a Seção 16 (a) Securities Exchange Act de 1934. Uma emenda do plano que permite transferências de opções geralmente não exige aprovação dos acionistas. Negociação das Acções. O Formulário S-8 é o formulário de registro padrão da SEC para os títulos de empresas públicas a serem emitidos aos empregados nos planos de patrimônio dos empregados. Em essência, o registro no Formulário S8 garante que as ações que os funcionários recebem sob tais planos serão livremente negociáveis ​​no mercado aberto. Infelizmente, o Formulário S8 é geralmente limitado a emissões de ações para funcionários e não se estende a ações emitidas em conexão com uma opção transferida pelo doador de empregado durante sua vida. Embora a SEC esteja considerando mudar esta limitação, de acordo com a lei atual, as ações emitidas ao donatário de uma opção não serão negociadas livremente, mas serão consideradas restritas (isto é, transferíveis sujeitas às restrições de transferência impostas pela Regra 144 da Securities Act of 1933). Como resultado, as ações emitidas ao donatário ficarão sujeitas ao requisito do período de detenção de acordo com a Regra 144. Em circunstâncias limitadas, o Formulário S3 poderá estar disponível para cobrir a revenda de ações de opção pelo beneficiário. Outras considerações . As empresas que considerem a possibilidade de alterar as opções para permitir transferências devem também ser sensíveis às consequências financeiras da alteração. Em particular, as empresas devem consultar os seus auditores para determinar se tal alteração desencadeia uma nova data de medição. A alteração de uma opção para permitir transferências para a família ou as entidades familiares do empregado (por exemplo, fundos familiares ou parcerias familiares) não deve desencadear uma nova data de mensuração. Se for desencadeada uma nova data de mensuração, a empresa deverá reconhecer a despesa de compensação com base na diferença entre o preço de exercício da opção e o valor das ações da opção no momento da emenda. As conseqüências das transferências de opções podem ser incertas. ISOs não podem ser transferidos e continuar a qualificar como ISOs, mas NSOs podem ser transferidos se o plano de opção permite. Empregado / doadores devem enfrentar uma série de questões complexas dom e imposto de renda, bem como a potencial falta de comercialização das opções de opções transferidas antes de decidir a prosseguir uma opção de transferência. No entanto, em certas situações, os benefícios de planejamento imobiliário de uma transferência de opção podem ser substanciais e ainda podem superar essas desvantagens. (1) Código 39422. (2) Código 39422 (b) (5). (3) Código 392031. (4) Código 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Código 3983 (a). (6) Código 392511 Tes. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Ver Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925.2512-1. (9) Em PLR 9616035, o IRS sugeriu que métodos específicos de pagamento sob as opções devem ser considerados na valorização das opções para fins de imposto de presente. (10) Ver a Declaração do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira No. 123, Contabilização da Compensação Baseada em Ações. (11) Código 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLR 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 e 9349004. (14) PLRs 9722022, 9514017, 9350016 e 9349004. (15) Ver Acção sobre Decisão / CC-1990-026 (24 de Setembro de 1990). (16) Ver também Rev. Rul. 84-130, 1984-2, C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307 mas veja PLR 9514017 em que o IRS parecia limitar especificamente esta análise a opções adquiridas. (17) Tes. Reg. 391,83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Ver, por exemplo, PLR 9616035. (20) PLR 9722022, 9714012 e 9551024. (21) Treas. Reg. 391,162? 27 (f). (22) Tes. Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Ver Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Ver PLR 9421013. (25) Observe que, de acordo com as Novas Regras, a alteração de uma opção para permitir sua transferência não será tratada como um cancelamento / regra para fins da Seção 16, Acordo com regras anteriores. SEC Release 34-37260, fn. Clique neste link para adicionar esta página aos seus favoritos Share - Clique neste link para compartilhar esta página por e-mail ou mídia social Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página Planos de propriedade de ações para funcionários (ESOPs) ESOP) é ​​um IRC seção 401 (a) qualificado plano de contribuição definida que é um plano de bônus de ações ou um bônus de ações / plano de compra de dinheiro. Um ESOP deve ser projetado para investir principalmente em títulos de empregadores qualificados, conforme definido na seção 4975 (e) (8) do IRC, e atender a certos requisitos do Código e dos regulamentos. O IRS eo Departamento de Trabalho compartilham jurisdição sobre alguns recursos ESOP. ESOPs Anti-Cutback Relief (2013) O Aviso 2013-17 oferece alívio para determinadas emendas ESOP que eliminam uma opção de distribuição para atender aos novos requisitos de diversificação. Uma empresa estatal SOP não pode deduzir as contribuições do plano de aposentadoria para participantes do ESOP. ESOPs Definição de títulos do empregador facilmente negociáveis (Março de 2011) O Aviso 2011-19 define quando os valores empregadores detidos por um ESOP são prontamente negociáveisResposta ao Pedido de Assistência Técnica 5 (8 de outubro de 2010) Discute questões de qualificação apresentadas pelas disposições do plano relativas à transferência obrigatória de títulos do empregador para e de contas do plano participante Concebido para evitar a ocorrência de um ano de não atribuição (na acepção do artigo 409 (p) (3) do IRC). Resposta ao Pedido de Assistência Técnica 4 (23 de fevereiro de 2010) Discute as questões de qualificação apresentadas pelas disposições do plano relativas à transferência obrigatória de títulos do empregador para e de contas do plano participante. Resposta ao Pedido de Assistência Técnica 3 (9 de dezembro de 2009) E substância das seções da seção 409 (p) do IRC. Resposta ao Pedido de Assistência Técnica 2 (3 de novembro de 2009) Discute a linguagem do plano que define o participante qualificado sob a seção 401 (a) (28) (B) (iii) do IRC. Solicitação 1 (3 de novembro de 2009) Conclui que as disposições do ESOP que prevêem uma distribuição de ações estão sujeitas a revenda imediata e obrigatória são consistentes com a seção 409 (h) do IRC. Recursos adicionais Página Última revisão ou atualizado: 28-Jul-2016